В соответствии с законодательством США иностранным лицом является любое физическое лицо, которое не является гражданином или подданным США. Иностранным лицом-нерезидентом является любой иностранный гражданин, который не соответствует требованиям законодательства относительно постоянного места жительства («зеленой карты») или критериям долгосрочного пребывания, описанным ниже. В этой брошюре мы расскажем о том, как работает система налогообложения и что нужно сделать для того, чтобы соответствовать необходимым требованиям.
Как работает налоговая система США
На самом деле, когда большинство людей говорят о налогах в США, как правило, они подразумевают федеральную систему налогообложения подоходным налогом. Проще говоря, подоходным налогом является та часть дохода физического лица, которая причитается государству и используется для оплаты общественных работ, выплаты зарплат государственным служащим, содержания парков, а также для других целей, направленных на улучшение благосостояния общества в целом. Размер подоходного налога определяется исходя из совокупного дохода физического лица, при этом государство получает определенный процент от этого дохода. Существует шкала подоходного налога с несколькими ступенями или, другими словами, различными ставками подоходного налога. При наличии достаточно высокого уровня доходов к Вам будет применяться повышенная ставка налогообложения подоходным налогом, в результате чего на уплату подоходного налога будет уходить более высокий процент Вашего дохода.
Сумма денежных средств, которые Вы тратите на уплату подоходного налога, может быть уменьшена за счет налоговых кредитов и вычетов. Налоговым вычетом является сумма, которая уменьшает ваш налогооблагаемый доход, и, таким образом, в зависимости от шкалы подоходного налога (или налоговой ставки), вы будете платить меньше налогов. С другой стороны, налоговый кредит уменьшает непосредственно сумму взимаемого налога – при этом не имеет значения, на какой налоговой ставке вы находитесь в данный момент.
Статус иностранного-лица нерезидента и иностранного лица-резидента
Иностранным лицом признается любое физическое лицо, которое не является гражданином или подданным США. Иностранным лицом-нерезидентом является иностранный гражданин, который не соответствует требованиям законодательства относительно постоянного места жительства («зеленой карты») или критериям долгосрочного пребывания. Иностранным лицом-резидентом является иностранный гражданин, который соответствует требованиям законодательства относительно постоянного места жительства («зеленой карты») или критериям долгосрочного пребывания , которые описаны ниже.
Требования законодательства относительно долгосрочного пребывания
Вам будет присвоен статус резидента США для целей налогообложения на календарный год в случае долгосрочного пребывания в стране. Для этого Вам необходимо фактически находиться на территории США:
- не менее 31 дня в течение текущего года, и
- 183 дня в течение 3-х летнего периода, который включает текущий год и два года, непосредственно предшествующих текущему. При этом считаются:
- все дни Вашего присутствия в текущем году, и
- 1/3 дней присутствия в первом году, предшествующем текущему, и 1/6 дней Вашего присутствия во втором году, предшествующем текущему.
Требования законодательства относительно постоянного места жительства («зеленой карты»)
Вы считаетесь налоговым резидентом для целей налогообложения федеральными налогами США в случае, если в любой период календарного года Вы являетесь постоянным жителем США на законных основаниях. Для того, чтобы являться постоянным жителем США на законных основаниях в любой период времени, иммиграционное законодательство США предоставляет Вам привилегию постоянного проживания в США в качестве иммигранта. Как правило, Вы получаете такой статус после того, как Служба гражданства и иммиграции США (USCIS) выдаст Вам регистрационную карту иностранного гражданина, форму I-551, которую обычно называют «зеленой картой». В соответствии с законодательством Вы будете обладать статусом резидента США до тех пор, пока:
- Добровольно не откажетесь от этого статуса, уведомив об этом в письменной форме Службу гражданства и иммиграции США;
- Ваш статус иммигранта не будет прекращен Службой гражданства и иммиграции США; или
- Ваш статус иммигранта не будет прекращен по решению федерального суда.
Если Вы соответствуете требованиям законодательства относительно постоянного места жительства, но не соответствуете требованиям относительно долгосрочного пребывания в текущем году, отсчет срока статуса резидента начнется с первого дня Вашего присутствия в США в качестве постоянного жителя на законных основаниях. Тем не менее, в этой ситуации иностранное лицо может сделать выбор считаться иностранным резидентом в течение всего данного календарного года.
Иностранное лицо с двойным статусом
В соответствии с нормативными актами Налоговой службы США иностранным лицом с двойным статусом является иностранное лицо, которое в текущем году являлось как резидентом, так и нерезидентом США. Этот статус не имеет никакого отношения к гражданству, а является просто резидентским статусом для целей налогообложения в США. При определении Ваших обязательств по уплате подоходного налога в налоговом году, в котором вы обладали двойным статусом, применяются разные правила налогообложения. Для периода налогового года, когда Вы являлись резидентом США, и для периода, когда Вы являлись нерезидентом, будут применяться разные правила. Как правило, такая ситуация происходит в те годы, когда Вы прибывали и выбывали из США.
Налогообложение за период времени налогового года, когда Вы являлись иностранным лицом-резидентом: за этот период времени налогообложению будут подлежать Ваши доходы со всех источников; т.е. будет взиматься налог с Вашего общемирового дохода. Это означает, что налог будет взиматься с любых доходов от источников за пределами США, при том условии, что Вы получили эти доходы, когда находились в статусе иностранного лица-резидента США. Это положение распространяется даже на те случаи, когда Вы заработали доходы, будучи иностранным-лицом нерезидентом, или если Вам был присвоен статус иностранного лица-нерезидента после получения доходов и до окончания налогового года.
Налогообложение за период времени налогового года, когда Вы являлись иностранным лицом-нерезидентом: за тот период времени, когда Вы являлись иностранным лицом-нерезидентом, налогообложению будут подлежать только доходы, полученные от источников в США.
Доходы от источников за пределами США, только если они не напрямую связаны с торговой или предпринимательской деятельностью на территории США, не будут подлежать налогообложению, при условии, что Вы получили такие доходы, находясь в статусе иностранного лица-нерезидента.
Иностранное лицо с двойным статусом – выбор первого года
Если Вы являетесь иностранным лицом-нерезидентом и должны стать резидентом в году, следующим за текущим налоговым, в соответствии с законодательством о долгосрочном пребывании (см. следующий раздел), Вы можете сделать выбор считаться иностранным лицом с двойным статусом в этом налоговом году , а иностранным лицом-резидентом — в следующем налоговом году. Тем не менее, Вы должны соответствовать определенным требованиям. Самыми распространенными случаями присвоения двойного статуса являются следующие:
- Когда Вы прибыли в США и в течение года прибытия получили статус постоянного места жительства («зеленую карту»);
- Когда Вы прибыли в США и в течение года прибытия соответствуете требованиям долгосрочного пребывания;
- Когда Вы прибыли в США и не соответствуете требованиям долгосрочного пребывания, однако имеете право на выбор первого года и воспользовались этим правом;
- Когда в первой половине года Вы являетесь обладателем визы J, F, M или Q, и в течение этого года получили разрешение на постоянное место жительства в США;
- Когда в течение определенного периода года Вы являлись обладателем визы J, F, M или Q, и позднее перешли на визу H или получили другой статус, позволяющий долгосрочно пребывать на территории США, а также успешно прошли тест на соответствие критериям долгосрочного пребывания; или
- Когда в том же году, когда Вы являлись налоговым резидентом, Вы выезжаете из США на постоянное местожительство в другую страну, но только при определенных дополнительных условиях.
Иностранные лица с двойным статусом, состоящие в браке с гражданами США или иностранными гражданами-резидентами
Если Вы являетесь иностранным лицом с двойным статусом и состоите в браке с гражданином США или иностранцем-резидентом, вы можете подать совместную с супругом(-й) (гражданином США или иностранцем-резидентом) налоговую декларацию о подоходном налоге.
Выбрав такой вариант, Вы и Ваш(-а) супруг(-а) в течение всего налогового года будете являться резидентами, как для целей налогообложения федеральным подоходным налогом, так и для целей удержания федерального подоходного налога с ваших заработных плат.
Следует отметить, что существует несколько ситуаций, при которых Ваш статус может все равно расцениваться как статус нерезидента-иностранного лица. В дополнение к этому, к Вам может применяться статус нерезидента-иностранного лица для целей удержания налога по социальному страхованию и медицинскому обслуживанию.
ПРИМЕЧАНИЕ: Если Вы предоставляете совместную налоговую декларацию в соответствии с вышеуказанными требованиями, к Вам не применяются специальные положения и ограничения, предусмотренные для налогоплательщиков с двойным статусом.
В каких случаях иностранное лицо-нерезидент США должно подавать налоговую декларацию о подоходном налоге?
В соответствии с нормативно-правовыми актами Налоговой службы США, Вы обязаны подавать налоговую декларацию в случае, если удовлетворяете хотя бы одному из нижеперечисленных требований:
- Вы являетесь иностранным лицом-нерезидентом и осуществляли торговую или предпринимательскую деятельность на территории США в течение налогового года. Вы должны подавать налоговую декларацию даже если:
- Ваши доходы не были получены в результате осуществления торговой или предпринимательской деятельности на территории США;
- Ваши доходы не происходят от источников на территории США; или
- Ваши доходы освобождены от обложения подоходным налогом.
Тем не менее, если Вашим единственным доходом от источника на территории США является заработная плата, размер которой меньше размера необлагаемого налогом минимума, Вам не нужно подавать налоговую декларацию.
- Вы являетесь иностранным лицом-нерезидентом и не осуществляете торговую или предпринимательскую деятельность на территории США, однако, имеете доход из источников в США, с которого налог на доход у источника выплаты (обычно Вашего работодателя) был удержан в недостаточном размере.
- Вы являетесь представителем или агентом, ответственным за подачу налоговой декларации от имени лиц, указанных в пункте 1 или 2;
- Вы являетесь доверенным лицом (распорядителем или управляющим) иностранного лица-нерезидента по управлению его имуществом или трастом, или
- Вы являетесь резидентом, или действующим на территории США доверенным лицом, или другим лицом, осуществляющим уход за нерезидентом или надзор за собственностью нерезидента. В этом случае от Вас может потребоваться от имени этого лица предоставить налоговую декларацию по подоходному налогу и произвести уплату налога.
ПРИМЕЧАНИЕ: Если Вы, будучи иностранным лицом-нерезидентом, являетесь студентом, преподавателем или инструктором, временно пребывающим на территории США по визе “F,””J,””M,” или “Q”, по мнению Налоговой службы США, Вы считаетесь лицом, осуществляющим торговую или предпринимательскую деятельность на территории США. Но Вы обязаны подать форму 1040NR (или форму 1040NR-EZ) только в случае, если получили доход, подлежащий налогообложению. Таким доходом может быть Ваша заработная плата, чаевые, дивиденды, стипендия студента или стипендия аспиранта.
В каких случаях иностранное лицо-резидент США должно подавать налоговую декларацию о подоходном налоге?
Если Вы являетесь иностранным лицом-резидентом, Вы обязаны подать налоговую декларацию и задекларировать все проценты, дивиденды, заработную плату или другие компенсационные выплаты за услуги, а также доходы от аренды или роялти, и любые другие виды доходов. Вы обязаны задекларировать все эти доходы независимо от того, получены ли они из источников на территории США, или за ее пределами.
Формы деклараций по подоходному налогу
Иностранные лица-нерезиденты, подающие декларации по подоходному налогу, обязаны использовать следующие формы: (i) форма 1040NR или (ii) форма 1040NR-EZ.
Заявление требований о возмещении налога или предоставлении налоговой льготы
Вы должны подать налоговую декларацию, если хотите: (i) заявить требования о возмещении излишне удержанного или излишне уплаченного налога; или (ii) заявить требования о налоговой льготе в виде налоговых вычетов или кредитов.
Многие иностранные граждане, прибывшие на территорию США и ставшие резидентами США, не отдают себе отчета в том, что обязаны уплачивать подоходный налог с доходов, полученных на территории страны происхождения, например, доходов в виде процентов по договорам банковского счета.
Порядок уплаты налогов США с доходов, полученных в стране Вашего происхождения
Если Вы иностранное лицо-нерезидент, Вы обязаны уплачивать подоходный налог США только с тех доходов, которые были получены из источников на территории США. С другой стороны, если Вы иностранное лицо-резидент, Вы обязаны уплачивать подоходный налог США со своего общемирового дохода, точно так же, как если бы Вы являлись гражданином США. Это правило действует даже в том случае, если Вы не получаете форму W-2 «Сообщение о заработной плате и налогах» (Wage and Tax Statement) или форму 1099 «Предоставление информации» (Information Return), или зарубежные аналоги этих форм.
Если Вы уже уплатили налоги в стране своего происхождения, как правило, Вы можете избежать двойного налогообложения, заявив в налоговой декларации о своем праве на налоговый кредит по уплаченным за рубежом налогам. Тем не менее, в некоторых штатах Вам, возможно, все-таки придется уплатить налоги два раза, поскольку не во всех штатах законодательство предусматривает аналогичный метод налогового кредита по уплаченным за рубежом налогам.
Зарубежные банковские счета и счета в зарубежных финансовых учреждениях
- Еще одним важным нормативным требованием является обязанность указывать в подаваемой в США налоговой декларации наличие у Вас счетов в зарубежных финансовых учреждениях, например, банковских или инвестиционных счетов. Более того, в США существует Закон об обеспечении банковской тайны (Bank Secrecy Act), в соответствии с которым Вы обязаны подавать форму TD F90-22.1 «Отчёт о счетах в зарубежных банках и зарубежных инвестиционных счетах» (Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)) при условии одновременного наличия следующих обстоятельств:если у Вас есть имущественные интересы, право подписи или иные полномочия применительно к любому счету в зарубежной стране, и
- Общая сумма на всех зарубежных счетах в любой момент календарного года превышала $10000 долларов.
Термин «инвестиционный счет» может включать ежегодные доходы, частные пенсионные планы, и полисы страхования жизни, имеющие денежную стоимость. Также, в соответствии с законодательством США, гражданин или резидент США имеет имущественный интерес в зарубежном инвестиционном счете в случае, если:
- этот гражданин тли резидент является формальным собственником или правообладателем – независимо от того, был ли открыт счет в интересах этого лица или другого; или
- формальным собственником или правообладателем является одно из следующих лиц:
- агент, уполномоченное лицо, адвокат или другое лицо, действующее в отношении этого счета в любом другом качестве от имени гражданина или резидента США; или
- юридическое лицо, в котором гражданин или резидент США прямо или косвенно владеет: (i) более 50% общей стоимости долей в акционерном капитале; или (ii) более 50% голосов от общего числа голосов всех акционеров;
- товарищество, в котором в котором гражданин или резидент США прямо или косвенно владеет: (i) долей участия, дающей право на получение более 50% прибыли товарищества, или (ii) долей более 50% уставного капитала товарищества;
- траст, создателем которого является резидент или гражданин США, владеющий долей участия в капитале траста для целей налогообложения федеральными налогами США;
- траст, в активах или годовых доходах которого резидент или гражданин США имеет текущую бенефициарную долю в размере, превышающим 50%; или
- юридическое лицо любой другой организационно-правовой формы, в котором резидент или гражданин США владеет прямо или косвенно более 50% голосов.
Например, если супружеская пара разместит свои денежные средства на одном счете, при этом право подписи по этому счету будет иметь только один супруг, то второй супруг в этом случае все равно будет обязан подавать «Отчёт о счетах в зарубежных банках и зарубежных инвестиционных счетах», даже если и не обладает правом подписи, поскольку оба супруга имеют имущественный интерес в этом счете.
Лицо, обладающее правом подписи или иными полномочиями в отношении зарубежного инвестиционного счета, но не имеющее в нем имущественных интересов, может освобождаться от подачи «Отчёта о счетах в зарубежных банках и зарубежных инвестиционных счетах» в случаях, если такое лицо является должностным лицом или сотрудником банка, чья деятельность регулируется правительством США, либо должностным лицом или сотрудником открытого акционерного общества, чья деятельность регулируется правительством США.
Вы обязаны подавать «Отчёт о счетах в зарубежных банках и зарубежных инвестиционных счетах». Несоблюдение этого требования может повлечь за собой серьезные штрафные санкции. В соответствии с нормативно-правовыми актами Налоговой службы США, на лицо, которое обязано подавать «Отчёт о счетах в зарубежных банках и зарубежных инвестиционных счетах», однако, не делает этого, может быть наложен административный штраф в размере до $10 000 за каждое нарушение. Штрафные санкции не налагаются в случае, если Налоговая служба США посчитает уважительной причину непредставления отчета, а также если отчет по балансу счета всегда представлялся в надлежащие сроки. Тем не менее, если лицо умышленно уклонялось от подачи отчета, счет или идентификационные данные счета могут стать объектом административных финансовых санкций в размере, равном или превышающем $100 000 или 50% от фактического остатка на счете на момент нарушения. Кроме того, если нарушение будет признано умышленным, это может повлечь за собой уголовную ответственность.
Определенные зарубежные финансовые активы
Дополнительно, если Вы имеете имущественные интересы в определенных зарубежных финансовых активах, стоимость которых превышает определенный порог, Вы будете обязаны сообщить об этом путем подачи формы 8938. Определенные зарубежные финансовые активы включают:
- Инвестиционные счета, обслуживаемые зарубежным финансовым учреждением.
- Перечисленные ниже зарубежные финансовые активы, если они предназначены для инвестиций и не хранятся на счете, обслуживаемом финансовым учреждением:
- Акции или ценные бумаги, выданные лицом, не являющимся резидентом или гражданином США;
- Доля участия в зарубежном юридическом лице, и
- Любой финансовый инструмент или контракт, эмитентом или контрагентом в котором выступает лицо, не являющееся резидентом или гражданином США.
Штрафные санкции за нарушение сроков представления формы 8938 могут быть довольно жесткими. Непредставление формы 8938 может повлечь за собой не только финансовые санкции, размер которых может достигать $50 000, но также и уголовную ответственность.
Другая отчетность по зарубежной деятельности
Иностранные лица-резиденты также обязаны представлять отчеты об имеющихся у них определенных имущественных правах и/или совершенных сделках с иностранными юридическими лицами, например, иностранными корпорациями, иностранными товариществами, иностранными фискально-прозрачными образованиями и иностранными трастами. Если у Вас есть имущественные интересы или Вы заключили сделку с любым из вышеперечисленных юридических лиц, скорее всего Вы должны будете сообщить о них в Вашей декларации по подоходному налогу. Штрафные санкции за непредставление информации, которую Вы обязаны сообщить Налоговой службе США, могут быть предусмотрены в виде финансовых санкций вплоть до $50 000, уменьшения суммы доступного налогового кредита по зарубежному налогу, а также уголовной ответственности.
Налоги на дарение и наследство
В соответствии с нормативно-правовыми актами Налоговой службы США налогом на наследство является налог на право передачи физическим лицом имущества после смерти. Этот налог взимается с имущества и имущественных интересов, принадлежащих Вам на дату смерти. Стоимость указанного имущества и имущественных прав определяется в соответствии с текущей рыночной стоимостью, а не в соответствии с уплаченной ценой или стоимостью имущества на момент приобретения.
Все это имущество и имущественные права называются «суммарным составом наследственного имущества» или «наследственной массой». В наследственную массу могут входить денежные средства, ценные бумаги, недвижимость, страховые полисы, трасты, ежегодные выплаты, доли участия в уставном капитале юридических лиц и другие активы.
Все имущество, принадлежащее иностранному лицу-нерезиденту на территории США, подлежит налогообложению налогом на наследство на момент смерти такого лица. С другой стороны, все имущество, принадлежащее резидентам и гражданам США на праве собственности, подлежит налогообложению налогом на наследство, независимо от того, где оно расположено.
Дарение недвижимого либо движимого имущества, расположенного на территории США, подлежит обложению налогом на дарение. Дарение нематериального имущества, расположенного на территории США, например, акций, определенных видов банковских вкладов и полисов страхования жизни, а также дарение любого имущества, расположенного за пределами США, не подлежит налогообложению налогом на дарение.
Иностранное лицо, выезжающее из США
Прежде, чем выехать из США, все иностранные лица (за некоторыми исключениями) обязаны получить сертификат соответствия требованиям законодательства. Вы обязаны получить сертификат соответствия, выдаваемый Налоговой службой США, который еще называют «разрешением на свободное плавание» (“sailing permit”) или «разрешением на выезд» (“departure permit”).. Разрешение выдается после подачи формы 1040-C или формы 2063. Даже если Вы выехали из США и представили форму 1040-C, это не снимает с Вас обязанности подать годовую декларацию о подоходном налоге за налоговый год, во время которого Вы выехали из США.
Если Вы вступили в брак, и при этом Вы и Ваш супруг(-а) обязаны подавать налоговую декларацию, Вы должны подавать налоговые декларации раздельно. Однако если один из супругов является гражданином США или иностранцем-резидентом США, отбывающий иностранец может подать совместную со своим супругом(-ой) налоговую декларацию.
Получение «разрешения на свободное плавание» (“sailing permit”) или «разрешения на выезд» (“departure permit”)
Если Вы работали в США, Вы можете получить разрешение на выезд в офисе Налоговой службы США, который находится рядом с местом Вашей работы или с местом Вашего выезда. Вы должны получить разрешение на выезд не позднее двух недель до выезда, при этом Вы не можете подавать заявление на его получение раньше, чем за 30 дней до планируемой даты выезда.
При подаче заявления будьте готовы предоставить документы, связанные с Вашим доходом и пребыванием в США, а также следующие документы:
- Ваш паспорт и регистрационную карту иностранного гражданина или визу.
- Копии налоговых деклараций по подоходному налогу за последние два года. Если Вы находились в США менее двух лет, вам необходимо будет предоставить налоговые декларации за этот период.
- Квитанции об уплате подоходного налога в соответствии с указанными декларациями.
- Все квитанции, банковские учетные документы, отмененные чеки, и другие документы, подтверждающие заявленные Вами в декларации расходы, включая удержания, торговые затраты, и наличие зависимых членов семьи.
- Справка от Вашего работодателя(-ей) с указанием выплаченной заработной платы и размера удержанного из нее подоходного налога, начиная с 1 января текущего года и заканчивая датой Вашего отъезда, если вы все еще являетесь сотрудником компании. Если Вы являлись индивидуальным предпринимателем, Вы должны предоставить отчет о доходах и расходах на дату планируемого отъезда.
- Подтверждение ежеквартальных выплат расчётной суммы налога за прошлый и текущий годы.
- Документы, подтверждающие прибыли или убытки от продажи личной собственности и/или недвижимого имущества, включая основные активы и товары.
- Документы, связанные с получением стипендии студента или аспиранта, включая:
- Свидетельство учредителя стипендии, источник и цель стипендии.
- Копии заявления и документа об утверждении стипендии.
- Справка о сумме выплаченной стипендии и ваших обязательствах в связи с получением стипендии.
- Перечень предыдущих стипендий.
- Документы, подтверждающие, что Вы имеете право на специальные налоговые льготы, заявленные Вами на основании соглашений об избежании двойного налогообложения.
- Документ, подтверждающий дату вашего отъезда из США (например, авиабилет).
- Документ, подтверждающий наличие у Вас идентификационного номера налогоплательщика США (карточка социального обеспечения или Уведомление CP 565, выданное Налоговой службой США и подтверждающее наличие у Вас идентификационного номера налогоплательщика (ITIN).
Если Вы состоите в браке и проживаете в штате, признающим общую совместную собственность супругов, вам необходимо будет предоставить все вышеперечисленные документы на супруга(-у), даже в случае, если ему (ей) не нужно разрешение на выезд.
Налог на экспатриацию
В соответствии с разделом 877А Налогового Кодекса США обязанность по уплате налога на экспатриацию распространяется на граждан США, которые отказались от гражданства США, а также на постоянных резидентов, которые отказались от статуса резидента США в целях, связанных с федеральным налогообложением. Положения раздела 877A Налогового Кодекса относительно налога на экспатриацию распространяются на Вас в случае, если любое из нижеперечисленных правил верно по отношению к Вам:
- Ваш среднегодовой подоходный налог за последние пять лет, предшествующих дате отказа от гражданства или прекращения статуса резидента превышает определенную сумму с учетом инфляции. За 2013 год эта сумма составляла $155 000.
- Стоимость вашего собственного капитала на дату отказа от гражданства или прекращения статуса резидента составляет или превышает $2 000 000.
- Вы не представили форму 8854 и не подтвердили, что выполнили все налоговые обязательства по федеральным налогам США в течение последних пяти лет, предшествующих дате отказа от гражданства или прекращения статуса резидента.
Если на Вас распространяется любое из этих правил, вы считаетесь «экспатриантом, подпадающим под действие закона» (“covered expatriate“). Представление этой формы имеет очень важное значение: если Вы обязаны представить эту форму, однако не сделали этого, Налоговая служба США может наложить на вас штрафные санкции в размере $10 000.